Причина в том, что вводится НДС при УСН. НДС будет платиться по ставкам 5% или 7%. Если УК не является посредником, а оказывает услуги по содержанию и ремонту своими силами, то такие услуги от НДС не освобождаются.
Минфин рассказал о применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими организациями, применяющими УСН, с 1 января 2025 года. Дело в том, что с указанной даты налогоплательщики УСН с доходами от 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС по ставкам 5% или 7%.
В соответствии с нормами статьи 168 НК при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. При этом при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма НДС включается в цену.
Поэтому ресурсоснабжающие организации и управляющие организации, применяющие УСН с НДС, при реализации коммунальных услуг, а также услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, подлежащих налогообложению НДС, сумму НДС включают в тариф.
При этом не в любом случае эти услуги относятся к облагаемым НДС. Например, действует освобождение от НДС при реализации услуг по содержанию и ремонту общего имущества, если управляющие организации сами приобретают эти услуги у организаций и ИП, непосредственно выполняющих данные работы (письмо от 4 октября 2024 года N 03-07-11/96415).
Ранее ФНС сообщала, что в России не подлежат налогообложению НДС следующие операции:
- коммунальные услуги, которые предоставляются управляющими компаниями, если таковые покупают услуги у ресурсоснабжающих организаций и региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
- работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняются УК и при этом приобретаются у организаций и ИП, которые их непосредственно оказывают. Однако это не относится к случаям, если такие работы выполняются силами самих управляющих компаний – в этом случае такие работы облагаются НДС.
Напомним, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). При доходах до 60 млн рублей в год будет действовать освобождение от НДС при УСН. Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога.